Право + закон

Порядок контроля за доходами граждан в Беларуси.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31 августа 2015 г. № 22 утверждена Инструкция о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе.

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31 августа 2015 г. № 22
Об утверждении Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе
На основании пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от
30 июня 2015 г. № 537 «О некоторых вопросах Министерства по налогам и сборам» и подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. № 384 Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе.
2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.
Министр С.Э.Наливайко

УТВЕРЖДЕНО

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31.08.2015 № 22
ИНСТРУКЦИЯ

о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе
1. Настоящая Инструкция устанавливает порядок осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе.
2. Для целей настоящей Инструкции используются следующие основные термины и их определения:
доходы — любые денежные средства, в том числе займы, а также иное имущество, полученные гражданами от граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, лиц без гражданства и организаций;
расходы — любые денежные средства и иное имущество граждан, направленные ими на приобретение имущества и (или) использованные на иные цели, в том числе:
в размере уплаченных налогов и иных обязательных платежей в республиканский и местный бюджеты, обязательных страховых взносов в бюджет государственного
1
внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, погашения кредитов, займов, уплаченных алиментов или исполненных других обязательств гражданина;
в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения;
в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, а также иных расходов, связанных с осуществлением такой деятельности;
в размере стоимости имущества, переданного гражданином в счет оплаты за приобретаемое им имущество либо в счет исполнения иных обязательств гражданина;
в размере расходов, направленных гражданином на иные цели.
Иные термины и определения употребляются в значениях, установленных Декретом Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 04.04.2015, 1/15728).
3. На основании имеющихся в распоряжении налогового органа сведений о доходах, имуществе и иных расходах гражданина составляется расчет расходов и доходов по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции (далее — расчет). Суммы расходов и доходов в расчете указываются в белорусских рублях с учетом всех произошедших деноминаций.
Расчет составляется за каждый календарный год, начиная с 1 января 2015 г., за который в налоговом органе имеются данные о полученных гражданином доходах и произведенных расходах.
Данные в расчете отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом порядке. На начало каждого календарного года в расчете указывается сумма доходов, оставшаяся в распоряжении гражданина после произведенных расходов в предшествующем периоде. При этом если заполняются графы 2-4, то в этой же строке графы 5-7 не заполняются, а в графе 8 указывается размер превышения расходов над доходами, а если заполняются графы 5-7, то в этой же строке графы 2-4, 8 не заполняются.
4. При отсутствии в налоговом органе документального подтверждения даты получения доходов для отражения сумм доходов в расчете датой получения доходов считается последний день календарного года (календарного месяца текущего года), за который составляется расчет. При отсутствии документального подтверждения даты произведения расходов для отражения сумм расходов в расчете датой произведения расходов считается первый день календарного года (календарного месяца текущего года), за который составляется расчет.
При одновременном отсутствии документального подтверждения даты получения дохода и даты произведения расходов суммы доходов и расходов отражаются в расчете на последний день календарного года (календарного месяца текущего года), в котором они были получены и произведены.
При наличии в налоговом органе сведений о месяце и годе получения дохода (произведения расходов), но при одновременном отсутствии конкретной даты получения такого дохода (произведения расходов) датой получения дохода считается последний день месяца, в котором получен такой доход, а датой произведения расходов — первый день месяца, в котором произведен такой расход.
В случае если дата получения гражданином дохода и дата произведения им расходов совпадают, то в расчете в порядке хронологии сначала в графах 5-7 отражаются сведения о полученных доходах, а затем в графах 2-4 — сведения о произведенных расходах.
5. Полученные в иностранной валюте доходы, за счет которых гражданином произведены расходы, а также произведенные им в иностранной валюте расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату произведения расходов.
Если на момент составления расчета известен год, но не известна дата получения доходов (произведения расходов), применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь на последний (первый) день года, в котором получены доходы (произведены расходы).
При невозможности определения года, в котором получены доходы в иностранной валюте, которые на момент составления расчета не использованы гражданином на приобретение имущества или иные цели, перерасчет доходов в белорусские рубли производится по официальному курсу иностранной валюты, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления расчета.
6. Сведения о перерасчете доходов (расходов), полученных (произведенных) гражданином в иностранной валюте, в белорусские рубли отражаются в расчете справочно с указанием даты, на которую произведен перерасчет иностранной валюты в белорусские рубли исходя из курса Национального банка Республики Беларусь, установленного на дату перерасчета.
Результаты перерасчета сумм полученных доходов (произведенных расходов) гражданином в иностранной валюте в белорусские рубли отражаются в расчете следующим образом: в графе 5 указывается сумма доходов в белорусских рублях, а в графе 6 — вид дохода и сумма в иностранной валюте с указанием вида валюты (в графе 2 — сумма расходов в белорусских рублях, а в графе 3 — вид расхода и сумма в иностранной валюте с указанием вида валюты).
7. На основании данных, указанных в расчете, налоговым органом производится сопоставление полученных гражданином доходов с произведенными расходами. При этом учитываются только суммы доходов, полученные не позднее даты произведения расходов. Доходы, полученные после даты произведения расходов, во внимание не принимаются и учитываются как доход, оставшийся в распоряжении гражданина, на предстоящие расходы.
8. Если установлено, что расходы гражданина соответствуют его доходам, то должностным лицом налогового органа не позднее первого рабочего дня, следующего за днем составления расчета, оформляется заключение по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, которое хранится в налоговом органе.
9. Если налоговым органом установлено, что расходы гражданина превышают его доходы, сведения о которых имеются в распоряжении налоговых органов, либо факт получения дохода не подтверждается, то этим налоговым органом в течение пяти рабочих дней с даты составления расчета направляется гражданину письменное требование о даче пояснений об источниках доходов (далее — требование о даче пояснений) по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции с приложением копий расчетов.
10. Требование о даче пояснений составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр направляется гражданину по почте заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается гражданину лично под роспись или иным способом, позволяющим достоверно установить дату его получения гражданином. Второй экземпляр хранится в налоговом органе.
11. На основании представленных гражданином пояснений, документов, подтверждающих данные пояснения, а также пояснений и (или) документов о расходах и их размере, если такие расходы не понесены или понесены им в размере, отличном от размера расходов, сведения о которых имеются в распоряжении налогового органа, налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения таких пояснений составляется уточненный расчет по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
При необходимости установления достоверности сведений, указанных гражданином в представленном пояснении, расчет составляется в первый рабочий день, следующий за днем окончания установления достоверности таких данных.
12. Не позднее первого рабочего дня, следующего за днем составления расчета в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции, составляется заключение по форме согласно:
приложению 2 к настоящей Инструкции — при соответствии расходов гражданина его доходам;
приложению 4 к настоящей Инструкции — при установлении налоговым органом факта превышения расходов над доходами.
Заключение составляется в одном экземпляре и хранится в налоговом органе.
13. Извещение налогового органа на уплату подоходного налога с физических лиц и копия заключения не позднее первого рабочего дня, следующего за днем составления заключения, направляются гражданину по почте заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается гражданину лично под роспись или иным способом, позволяющим достоверно установить дату его получения гражданином.

Приложение 1
к Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе
Форма
РАСЧЕТ расходов и доходов
за
(УНП*, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) (период)
№ п/п Расходы Доходы Размер превышения расходов над доходами
сумма вид дата произведения расходов сумма вид дата получения доходов
тысяч белорусских рублей (далее — тыс. руб.) тыс. руб. тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7 8

Перерасчет иностранной валюты в белорусские рубли:
на 20 г.: ХХХ (сумма и наименование иностранной валюты) х YYY (курс иностранной
валюты**) = ZZZ (сумма в белорусских рублях)
Итого общая сумма в белорусских рублях (общая сумма в иностранной валюте)

ИТОГО Х Х Х Х
Размер дохода, оставшегося в распоряжении гражданина после понесенных расходов, тыс. руб. (итого по гр. 5 — (итого по гр. 2 — итого по гр. 8) Х Х Х
Размер превышения расходов гражданина над его доходами, тыс. руб. (итого по гр. 8)
Расчет составил
(должность, подпись) (инициалы, фамилия)

(дата)
Расчет проверил
(должность, подпись) (инициалы, фамилия)
(дата)
* УНП — учетный номер плательщика.
** Указывается курс иностранной валюты, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

Приложение 2
к Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе
Форма
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
(УНП , фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

Согласно составленному расчету расходов и доходов от
(дата)
превышение расходов над доходами не установлено.
Заключение составил
(должность, подпись) (инициалы, фамилия)
(дата)
Заключение проверил
(должность, подпись) (инициалы, фамилия)
(дата)

УНП — учетный номер плательщика.

Приложение 3
к Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе
Форма
ТРЕБОВАНИЕ о даче пояснений об источниках доходов
Уважаемый(ая)
(адрес места жительства (места пребывания, фактического проживания) Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(наименование области, города, района, района в городе) по результатам сопоставления доходов и расходов установлено превышение расходов над
доходами в размере
а именно: за в размере
(период)
В соответствии с пунктом 15 Декрета Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 04.04.2015, 1/15728) Вами должны быть представлены в течение 30 календарных дней со дня получения данного требования в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(наименование области, города, района, района в городе)
которая находится по адресу:
пояснения в письменной форме об источниках доходов, за счет которых Вами были произведены расходы. Письменные пояснения, представленные по истечении указанного срока, налоговым органом не учитываются.
Пояснения об источниках доходов должны содержать следующую информацию: источник дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, адрес его места жительства; наименование юридического лица, адрес его места нахождения);
размер и дата (период) получения дохода; иные сведения об источниках доходов.
Вы вправе в течение 30 календарных дней со дня получения данного требования представить в налоговый орган документы, подтверждающие данные Вами пояснения, а также пояснения и (или) документы о расходах и их размере, если такие расходы не понесены или понесены Вами в размере, отличном от размера расходов, сведения о которых имеются в распоряжении налоговых органов.
При непредставлении в течение 30 календарных дней со дня получения данного требования пояснений об источниках доходов или если представленные пояснения не позволят установить источник доходов, доходы гражданина, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц в соответствии с законодательными актами.
Необходимую консультацию Вы можете получить по тел.
Исполнитель
(фамилия, инициалы должностного лица, занимаемая должность)
Приложение: копии расчетов расходов и доходов на л. в 1 экз.
Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(наименование области, города, района, (подпись) (инициалы, фамилия)
района в городе) М.П.
(дата)

Приложение 4
к Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе
Форма
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
(УНП , фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
1. Согласно составленному расчету расходов и доходов от
(дата)
сумма превышения расходов над доходами составляла тысяч
белорусских рублей.
2. Источниками доходов, за счет которых были произведены расходы согласно представленным пояснениям, являлись:
Вид дохода Сумма, тысяч белорусских рублей
1 2

ИТОГО

3. С учетом представленных (непредставленных) пояснений и документов (ненужное зачеркнуть) размер превышения расходов над доходами составляет тысяч белорусских рублей.
4. Размер дохода, подлежащего налогообложению, составляет тысяч белорусских рублей.
Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, составила тысяч белорусских рублей.
Заключение составил
(должность, подпись) (инициалы, фамилия)
(дата)
Заключение проверил
(должность, подпись) (инициалы, фамилия)
(дата)

Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 13.10.2015, 8/30272